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企业所得税汇算清缴工作中企业存在的问题及解决问题的建议

张馨元

摘 要:企业所得税汇算清缴工作是企业涉税工作的重要组成部分,也是对财务工作人员财会技能的考核。基于此,立足于基层税务局企业所得税税收管理工作,针对企业在企业所得税汇算清缴中暴露出来的各项问题提出建议,以帮助企业顺利完成企业所得税汇算清缴工作。

关键词:企业所得税;汇算清缴;企业

中图分类号:F812.42      文献标志码:A      文章编号:1673-291X(2020)20-0167-02

企业所得税作为对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收税,是企业所征税款的重要组成部分。一年一度的企业所得税汇算清缴工作,不仅是企业财务工作的重中之重,更是对财务从业者的财税技能的大考核。然而,从每年各地税务局抽取的企业所得税汇算清缴错误数据结合基层税务局税源管理部门的反馈来看,这场有关企业所得税汇算清缴的考核结果往往差强人意、良莠不齐。如何提升企业所得税汇算清缴数据质量和财会从业者的财税技能成为许多企业不得不面对同时亟须认真解决的问题。本文立足基层税务局近年来企业所得税汇算清缴的现实情况,通过对企业所得税汇算清缴的现状进行分析,阐述当前企业在进行汇算清缴过程中体现出来的诸多问题,并提出相应的解决策略,以帮助企业顺利度过企业所得税汇算清缴期。

一、概述

汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内,依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定,自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额,根据月度或季度预缴的所得税数额,确定该年度应补或者应退税额,并填写年度企业所得税纳税申报表,向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条规定,企业应当自年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。

企业所得税汇算清缴涉及许多税收法律法规、规章以及其他有关企业所得税的规定,不仅如此,税法与会计的差异以及时间限定等因素均给企业财务人员提出了诸多挑战。

二、企业所得税汇算清缴的现状及问题分析

(一)税收政策的变化

為进一步深化供给侧结构性改革,2018年以来,党中央、国务院部署实施了一系列力度大、内容实、范围广的减税降费的政策措施。财政部、国家税务总局出台了一系列企业所得税优惠政策,为释放减税降费红利、不断优化税收营商环境提供了政策支撑。与此同时,随着国际市场的发展,我国会计政策逐渐与国际结合,导致我国的税法也有着不同形式的变化和发展,所以每年税法政策都要根据最新出现的政策进行相关的调整和完善。由于我国的会计从业人员数量众多,从业者素质层次不齐,在经验上和掌握新税法政策、法律法规的能力方面都存在着较大差异。另外,税法不断变化也带给企业的财务人员随之而来的挑战。

(二)汇算清缴工作计算量较大

由于近些年国家税务总局相继出台了很多针对企业所得税税收优惠的政策,企业所得税涉及的税收政策法律因此变得烦多,导致落实这项工作的过程显得尤为复杂。企业财务人员出于规避税务风险的考虑,在进行纳税申报时需要花费大量的时间学习新政策带来的规章制度。同时,他们需要结合实际工作合理合法地运用规章制度,以保证企业所得税汇算工作完成的准确性、完整性、及时性。这样一来,无论在思想上还是在工作量上都给财务人员带来新的挑战。

(三)财会从业者素质参差不齐

在国家大众创业、万众创新的号召之下,伴随经济的高速发展,无数新办企业如雨后春笋般涌现,其规模普遍较小,但数量却相当之大。这些新办企业普遍将工作重心放在开拓市场上,而忽略财会人员的配置。相当一部分企业为节约成本,聘请兼职会计、代账会计,而这些兼职代账会计无论是在对企业的了解程度上还是在财税专业技能方面往往都存在着不足。因此,税务人员向企业核实涉税情况时,经常出现代账会计“一问三不知”的情况。很多代账会计甚至都没有去过企业,仅凭借着企业整理出来的业务凭证就可以异地做账,定期在网络端“按时打卡”般地“零申报”,不仅对企业经营情况不管不问,甚至很多代账会计为了减轻自己的工作量,对企业应该享受的相关税收优惠政策一律不予考虑。一些代账会计对所有企业都“一视同仁”,“傻瓜式”地按照流程申报成功就大功告成。这些隐藏的风险不仅导致了企业会计核算不真实、不完善,甚至脱离实际,而且影响企业所得税汇算清缴工作的质量和效率。

(四)对税收优惠政策不予重视

企业所得税税收优惠政策是国家针对企业,尤其是小型微利企业的一种支持和激励。但在现实工作中很多企业财务人员却对此不予重视。更有甚者,当税务机关通知企业“应享尽享”将相关税收优惠政策给予辅导通知时,得到的回复常常是对方以税收优惠政策条例太多、计算太过复杂、没有时间学习了解为理由直接放弃享受税收优惠。

(五)纳税申报表单填写不规范

每次新修订的企业所得税申报表都是结合最新政策内容进行修订的。例如,针对居民企业和非居民企业需要分别填报不同的申报表,查账征收企业和核定征收企业的申报表也是不同的;同样,汇算清缴和季度预缴申报表也有所不同。而在每年汇算清缴过程中都会发生由于企业财务人员表单选择和勾选不正确而造成的错误,继而增加汇算清缴的工作量也为企业造成了较大的税务风险。

三、企业所得税汇算清缴问题的建议

(一)树立正确的纳税观念

企业的经营管理者在经营过程中,应时刻反思企业的涉税行为,要时刻以积极的态度采取有效的措施,加强企业所得税汇算清缴工作的管理,并时刻树立正确的纳税观念,依法依规,按时进行企业所得税的汇算清缴。依法履行汇算清缴义务不仅可以保障企业自身的合法利益,同时可以树立良好的企业形象,降低不必要的税收风险。

(二)建立正规的税务风险管理制度

无论是小型微利企业还是大型企业,在企业汇算清缴过程中都会存在一定的税收风险,如果不加强税务风险的防范,不仅会给企业带来经营管理上的麻烦,还会影响企业经营以及企业名誉,加重企业的税收负担。因此,企业所得税的汇算清缴工作应被列入企业的重点风险管理内容,并结合企业现有的管理制度以及业务特点,立足实际发展情况加快建立健全科学的税务风险管理制度。与此同时,企业要实施岗位责任制,专人专岗,合理设置,做好岗位人员的安排。各岗位人员要明确自身责任,各司其职,加强企业税务风险的评估,建立健全企业汇算清缴管理的组织结构,以便及时发现企业经营过程中潜在的税收风险,采取预防控制的处理措施,从而消除税务风险隐患。

(三)及时掌握税收政策变化

企业所得税汇算清缴的最大特点就是政策性强,因此我国税收法规和税收政策的不断变化调整时刻影响着企业所得税汇算清缴工作。在新旧政策变化的连接时段,如果没有及时掌握税收政策的变化,对税务政策把控不准,就势必要面临补税、罚款滞纳金的税务风险。因此,无论是企业的管理者还是财会人员都要时刻关注政策的变化和新旧政策之间的差异。在资讯异常发达的今天,通过各种渠道获取税收新政策变得尤为容易。这就要求企业管理者和财会人员有强烈的责任心和学习能力,及时掌握政策的变化,为企业规避税收风险、正确纳税提供保障。

(四)加强财务数据的审核管理

财务数据是企业所得税汇算清缴的数据支撑,如果会计记录的数据本身就存在问题,那么必然影响企业所得税的计算。只有财务数据客观真实,才能为企业所得税和其他税种的正确申报提供数据支撑,才能真实反映企业应税情况,避免出现由于会计核算失误导致企业被认为偷稅漏税而受到行政处罚。加强对企业会计的核算管理和监督是企业必须面临的一项长期工作,也是企业所得税汇算清缴得以顺利进行的基础保障。

(五)加强企业所得税汇算清缴自查

一名合格的财务人员需要在日常工作中对税务处理事项做到定期自查。针对有些部分可能存在的涉税风险要点,要及时、准确核查。例如,对企业的工资薪金和职工福利费、职工教育经费、工会经费要做到实际发生和合理性的扣除,也要注意业务招待费、广告费的计算基数和扣除百分比。除此之外,企业所得税视同销售情况也是财务人员在处理账目时需要特别注意的地方。

(六)加强企业所得税汇算清缴后续管理

企业所得税汇算清缴工作不是阶段性的一蹴而就的,而是持续性、常规性的。在每年汇算清缴结束后,加强企业对汇算清缴后续管理尤为必要。企业应该建立规范的税款差异调整相关台账、纳税调整时间、期末留存的债务、年度内增减变化等,确保所得税汇算清缴工作和年度衔接,从而有效减少财务人员换岗和离岗时遗漏调整事项等事件的发生率,进而规避税收风险。一些比较特殊的纳税调整事项应该及时进行处理,防止数据逐年累积而影响税务稽查。除此之外,国家税务总局2018年第23号公告中规定,企业享受企业所得税优惠事项采取“自行判断、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式,所以针对一些企业所得税税收优惠事项的相关资料应该分类整理,并且妥善保管、留存备查。与此同时,企业相关部门之间的工作人员之间应加强信息沟通、相互协作,从而及时发现潜在纳税风险,并且及时消除风险,做到防患于未然。

(七)选择专业机构帮助

随着财税政策的不断更新,市场对专业的财税服务提出了更高的专业要求。一批批税务师事务所、会计师事务所以及代账公司的相继涌现,为企业在处理涉税事项时涉及的税收口径与会计口径存在的差异问题,提供了专业的实操帮助。专业的财税机构相对于企业的财务人员来说有着更为专业的知识储备和财税问题的处理经验,并且其工作开展更为系统和全面,能够更为全面和系统地帮助企业解决问题、防患风险;同时还能为企业的财税人员不断学习提供帮助,共同促进社会财务工作的进步。

结语

相信企业通过对相关税收政策的系统学习,以规范合规的流程开展相关会计核算,借助第三方专业机构或聘请税收顾问以防范企业税收风险的方式来开展工作,企业所得税汇算清缴工作一定可以顺利完成。

参考文献:

[1]  李健.企业所得税后续管理系统的设计与实现[D].哈尔滨:哈尔滨工业大学,2019.

[2]  王海勇,李宜航.2018年度企业所得税汇算清缴政策盘点[J].中国税务,2019,(3).

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